Gastos deducibles
Los beneficios de las empresas residentes se computan según los criterios contables generalmente aceptados. En cuanto a los gastos, son deducibles sólo aquellos necesarios para generar los ingresos correspondientes. No obstante, existen reglas específicas para la amortización de los inmuebles, el mobiliario, los activos intangibles o los gastos de investigación, previéndose también una deducción especial, variable, para las pequeñas empresas.

El tratamiento de los gastos de investigación y desarrollo es fiscalmente muy generoso, y se trata de atraer a Canadá empresas innovadoras y de aumentar los gastos de investigación realizados por cualquier empresa, aunque reparta su actividad productiva por todo el mundo.

Minoran también la base imponible las cuotas pagadas por otros impuestos, siempre que estén relacionados con la generación de rentas. Así, se pueden deducir los impuestos municipales sobre los edificios utilizados en la obtención de rentas. También se pueden deducir los impuestos provinciales sobre el capital.

Canadá no prevé un régimen de consolidación fiscal entre sociedades vinculadas, con lo que no es posible compensar las pérdidas obtenidas por una sociedad con los ingresos de otra.

 Impuestos indirectos
En cuanto a la imposición indirecta, la estructura del IVA (Federal Goods and Services Tax) es similar a la europea, puesto que el impuesto se paga por la venta de bienes y las prestaciones de servicios, y por las importaciones realizadas en el ejercicio de actividades profesionales. El tipo impositivo general es el 7%, aunque se prevén exenciones para productos alimenticios y médicos, para los servicios financieros o para las exportaciones.

En 1998, varias provincias introdujeron un nuevo impuesto sobre el valor añadido armonizado para todas ellas, denominado Harmonized Sales Tax (HST), que grava igualmente bienes y servicios, y cuyo tipo de gravamen es el 15%. El resto de provincias (excepto Alberta) ha optado por implantar tributos similares, con un tipo de gravamen que varía entre el 6% y el 12%.

Información elaborada por Fidinam Consulting (España) SA
e-mail: fidinam@fidinam.es

I M P U E S T O S
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TIPO IMPOSITIVO FEDERAL	29,12 %
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TIPO IMPOSITIVO PROVINCIAL	9 / 17 %
NO RESIDENTES. TIPO IMPOSITIVO
Beneficio empresarial (a través de establecimiento permanente)	29,12 %
Impuesto sobre la repatriación de beneficios obtenidos por sucursales	25 %
Ganancias de capital	25 %
Intereses	25 %
Royalties	25 %
Dividendos	25 %
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO	SI
Tipo general federal	7 %
Tipos provinciales	6 / 12 / 15 %
Tipos reducidos	NO
¿Se prevén exenciones?	SI
¿Grava las exportaciones?	NO
ARANCELES A LA IMPORTACIÓN	SI
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO	NO
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES	SI
INCENTIVOS FISCALES	SI
Deducciones especiales para pyme	SI
Sistemas de amortización acelerada de activos	SI
Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores	SI (también retroactivamente)
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON ESPAÑA	SI
Tipos de gravamen:
Dividendos	15 %
Intereses	15 %
Cánones	10 / 0 %
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON OTROS PAÍSES	SI
Entre ellos: Bélgica, Dinamarca, Francia, Hungría, Luxemburgo y Países Bajos
NORMAS ANTI-ELUSIÓN
Transparencia Fiscal Internacional	NO
Normas sobre precios de transferencia	SI
Coeficiente de subcapitalización	SI
O T R A S   N O R M A S   R E L E V A N T E S
NORMATIVA ESPECIAL SOBRE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS	SI
NORMATIVA SOBRE CONTROL DE CAMBIOS	NO

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