Impuesto de sociedades
El tipo de gravamen del impuesto sobre sociedades es el 24,5%. La base imponible se calcula deduciendo de los ingresos los gastos en que se haya incurrido para generar aquellos, así como una cantidad por la depreciación anual de los bienes integrantes del inmovilizado.

Si posteriormente los beneficios son distribuidos al socio vía dividendos, se aplica un withholding tax del 24,5%. Posteriormente, en la base del socio, los dividendos son gravados nuevamente al tipo del impuesto sobre la renta correspondiente, y la cantidad retenida que exceda este cálculo da derecho a devolución.

Las pérdidas incurridas en el ejercicio pueden ser compensadas con los beneficios de los ejercicios futuros, sin límite temporal alguno.

No existe un régimen especial para los grupos de sociedades, por lo que las pérdidas de una sociedad no pueden utilizarse para reducir los beneficios de otra sociedad del mismo grupo.

 Impuesto sobre bienes y servicios
El impuesto sobre bienes y servicios (Goods and Services Tax, GST) grava los bienes y servicios por su precio de venta. Son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas que desempeñen actividades económicas o empresariales, y el hecho imponible es la venta de bienes o la prestación de servicios, y también la importación de éstos, salvo que se trate de bienes exentos, como la cesión de derechos reales sobre bienes inmuebles o la prestación de servicios financieros.

Los bienes en tránsito en las zonas francas no están sujetos. Los bienes destinados a la reexportación, incluyendo los importados para ser perfeccionados y luego reexportados tampoco lo están, siempre que la reexportación tenga lugar en los seis meses siguientes a la importación. El tipo impositivo es del 3%, aunque a partir de enero de 2003, será del 5%.

 Otros impuestos
Las ganancias de capital no resultan generalmente gravadas en Singapur. Sí lo están, aunque parcialmente, las obtenidas en la venta de inmuebles situados en Singapur, así como las obtenidas en la venta de acciones de sociedades cuyo activo está compuesto principalmente por inmuebles, siempre que esta venta se realice, en uno y otro caso, dentro de los tres años posteriores a la adquisición.

En el caso de abono de intereses o royalties a sujetos no residentes, la ley interna determina que deba aplicarse un withholding tax del 15%. Esta retención se aplica también en el caso de que un sujeto no residente obtenga una ganancia a corto plazo derivada de la venta de bienes inmuebles o de acciones en sociedades cuyo activo está compuesto principalmente de bienes inmuebles, aunque en este último caso el tipo de gravamen es variable.

 Convenio de doble imposición
Singapur ha concluido convenios de doble imposición con 43 países, entre ellos casi todos los de la Unión Europea, aunque no con España, lo que sin duda constituye un freno a la inversión española. Entre los países con convenio se encuentran los Países Bajos, Luxemburgo o Bélgica, por lo que una buena alternativa para el inversor español puede ser invertir a través de una sociedad holding situada en estos países.

En cuanto a la deducción del impuesto extranjero pagado, cabe destacar el sistema previsto en la ley interna para los países integrantes de la Commonwealth, puesto que se permite la deducción de la más baja de dos cantidades: el impuesto pagado en el país de la Commonwealth o la mitad del impuesto que correspondería pagar en Singapur antes de aplicar la deducción.

  Incentivos a la inversión
Con la finalidad de incentivar la inversión, existe una gran variedad de beneficios fiscales que otorgan exenciones impositivas o reducciones de tipos, entre los que cabe destacar:

• Pioneer status (Estatus de pionero)
  Consiste en la exención en el impuesto sobre sociedades por los beneficios obtenidos en la realización de actividades industriales en las que se introducen innovaciones del proceso productivo. Este beneficio se concede por un período entre cinco y diez años. Toda empresa extranjera que realiza una fuerte inversión inicial en Singapur se beneficia habitualmente de este estatus.
• Post-Pioneer Status (Estatus de post-pionero)
  Se concede a entidades que han disfrutado del estatus de pionero o de incentivos a la exportación, una vez expirados éstos. Consiste en un tipo de gravamen reducido, del 10%, por un período de hasta diez años.
• Expansion incentive (Incentivo a la expansión)
  Las empresas industriales que realizan inversiones superiores a diez millones de dólares singapurenses (SGD) en maquinaria o equipo productivo pueden beneficiarse de un tipo reducido del 13%, aplicable al exceso de los beneficios que se obtengan tras la implantación del equipo, sobre los obtenidos con anterioridad.
• Approved Foreign Loan Scheme (Programa de créditos extranjeros aprobados)
  Es una exención de impuestos sobre el abono de intereses efectuado a un prestamista extranjero por créditos utilizados en la adquisición de equipos productivos.
• Operational and Business Headquarters (Centro de operaciones y sedes centrales de negocios)
  Trata de incentivar el establecimiento en Singapur de multinacionales extranjeras, a través de la aplicación de tipos de gravamen reducidos en el impuesto sobre sociedades, de hasta el 10%.
• Approved Activities Scheme (Programa de actividades específicas)
  Pretende potenciar actividades consideradas preferentes, a través de la aplicación de un tipo de gravamen del 10% para actividades de comercio internacional o comercio de derivados del petróleo, y del 0% para actividades como el tráfico marítimo o el leasing de aviones.
• Accelerated Depreciation Allowances (Depreciación acelerada de inversiones)
  Las inversiones en nueva planta y maquinaria pueden amortizarse en tres años, y las inversiones en ordenadores, equipos de automoción o equipos de ahorro de energía en tan sólo un año.

Información elaborada por Fidinam Consulting (España) SA
e-mail: fidinam@fidinam.es

I M P U E S T O S
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TIPO IMPOSITIVO GENERAL	24.5 %
NO RESIDENTES. TIPO IMPOSITIVO
Beneficio empresarial (a través de establecimiento permanente)	24.5 %
Ganancias de capital	0 % / 15 %
Intereses	15 %
Royalties	15 %
Dividendos	0 %
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO	SI
Tipo general	3%
Tipos reducidos	NO
¿Se prevén exenciones?	SI
¿Grava las exportaciones?	NO
ARANCELES A LA IMPORTACIÓN	SI
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO	SI
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES	SI
INCENTIVOS FISCALES PARA INVERSIONES EXTRANJERAS	SI
Vacaciones fiscales	SI
Desgravaciones en el Impuesto sobre Sociedades	SI
Exención en caso de reinversión de ganancias	SI
Sistemas de amortización acelerada de activos	SI
Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores	SI (no límite temporal)
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON ESPAÑA	NO
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON OTROS PAÍSES	SI
Entre ellos: Bélgica, Dinamarca, Francia, Hungría, Luxemburgo, Países Bajos, Suiza, Reino Unido
NORMAS ANTI-ELUSIÓN
Transparencia Fiscal Internacional	NO
Normas sobre precios de transferencia	SI
Coeficiente de subcapitalización	NO
O T R A S   N O R M A S   R E L E V A N T E S
NORMATIVA ESPECIAL SOBRE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS	SI
NORMATIVA SOBRE CONTROL DE CAMBIOS	SI
INCENTIVOS NO FISCALES A LA INVERSIÓN EXTRANJERA	SI