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 Nuevos incentivos para inversores |
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Para la determinación de la base imponible se aplica el principio todo incluido: todo tipo de ganancias económicas son consideradas beneficios empresariales, con independencia de si la empresa las ha obtenido de modo regular o sólo de forma esporádica. Las ganancias de capital son consideradas también ingresos ordinarios. De los ingresos así determinados son deducibles los gastos normalmente incurridos para su obtención, así como la depreciación de los activos, calculada sobre el coste de adquisición. Cualquier sistema de amortización proporcional a la vida útil del bien es aceptable, siempre que no se excedan los porcentajes máximos de amortización lineal marcados por el código tributario, que van del 5% al 100%, en función de la naturaleza del bien. El tipo de gravamen general es el 30%. Sin embargo, desde enero de 2002 las pymes (sociedades con un capital desembolsado no superior a los 5 millones de bahts -unos 103.000 euros-) se benefician de un tipo impositivo reducido de tan sólo el 15% por el primer millón de bahts de beneficio, y del 25% por el segundo y tercer millón. A partir del tercer millón se les aplica el tipo general del 30%. Este tipo de empresas tiene igualmente métodos especiales de amortización para ciertos activos, como sistemas y material informático, edificios industriales o maquinaria. Alternativamente al tipo de gravamen general del 30%, en los casos en que las empresas no pueden determinar su beneficio gravable o incumplen su obligación de formular sus declaraciones fiscales, se aplica un tipo impositivo del 5% sobre el importe global de facturación. Las pérdidas incurridas en el ejercicio pueden ser compensadas con los beneficios de los cinco ejercicios posteriores. Los beneficios distribuidos posteriormente al socio vía dividendos están exentos de tributación en caso de que dicho socio -entidad residente o no residente- tenga una participación de, al menos, el 25% en el capital del pagador del dividendo o cotice en la bolsa tailandesa. Si no se dan estas condiciones, el reparto de dividendos queda sujeto a retención, a un tipo de gravamen del 10%. Esta retención o withholding tax puede ser inferior en el caso de que Tailandia haya suscrito un tratado para prevenir la doble imposición con el país de residencia del socio. Hasta la fecha, Tailandia ha suscrito más de 40 acuerdos bilaterales de estas características. En el caso de España, existe un tratado en vigor desde 1999. Otra serie de pagos a sociedades no residentes sin establecimiento permanente en Tailandia, como intereses, cánones o royalties están sujetos generalmente a un withholding tax del 15% de su importe bruto, a no ser que los tratados impongan un tipo inferior. La repatriación de beneficios efectuada por los establecimientos permanentes de sociedades no residentes está sujeta a un gravamen adicional del 10%. Para incentivar inversiones extranjeras, ha sido introducido un nuevo régimen de participation exemption, que entró en vigor el 24 de noviembre de 2005. Este régimen deja exentos del Impuesto sobre Sociedades los dividendos de fuente extranjera, recibidos por las sociedades limitadas constituidas en Tailandia, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
Como medio para fomentar la inversión extranjera, el Gobierno de Tailandia ha establecido incentivos fiscales para proyectos empresariales realizados en determinadas zonas del país y que contribuyan al desarrollo social y económico. Así, quedan exentos del Impuesto sobre Sociedades los beneficios obtenidos en el contexto del proyecto, durante un período máximo de 8 años. Al vencer este período, las empresas pueden disfrutar de una reducción del 50% en el Impuesto sobre Sociedades. También quedan exentos los dividendos distribuidos a cuenta de los beneficios obtenidos en el desarrollo del proyecto.
Toda empresa cuya cifra anual de negocio supere el importe de 1.800.000 bahts debe registrarse y liquidar el impuesto mensualmente. En el caso de que resulte cuota a ingresar, el pago debe hacerse dentro de los quince días siguientes. Por el contrario, resultando cuota negativa puede optarse por la devolución o por la compensación en el siguiente mes. Existen ciertos sujetos, productos y servicios exentos, como por ejemplo:
Existen también transacciones, como la exportación de bienes o servicios, los servicios de transporte internacional marítimo o aéreo, los servicios prestados en Tailandia pero utilizados en otro país, o las ventas de bienes y prestaciones de servicios entre empresas sitas en depósitos aduaneros que, sin estar exentas, tributan a un tipo de gravamen nulo, lo que permite al sujeto pasivo deducir el impuesto soportado en la adquisición de bienes y servicios. En lugar del IVA, un impuesto empresarial específico denominado Specific Business Tax (SBT) grava, con un tipo de gravamen cercano al 3%, los servicios bancarios, de seguros, financieros, o las operaciones en Bolsa.
Los propietarios de inmuebles deben abonar un impuesto municipal específico. Los tipos de gravamen varían en función del valor del terreno. Están exentos determinados bienes, como la vivienda habitual o las instalaciones ganaderas o agrícolas. Finalmente, existe un impuesto sobre el sello, cuyo tipo de gravamen varía en función del tipo de documento otorgado.
Información elaborada por David Mülchi & Asociados
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Impuesto sobre Sociedades
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