Lituania es un estado unitario con un único sistema impositivo cuya legislación fiscal se aplica uniformemente en todo su territorio.
Las sociedades lituanas están sujetas al Impuesto sobre Sociedades, a las contribuciones a la seguridad social, al Impuesto sobre Bienes Inmuebles y al Impuesto sobre el Valor Añadido.
Impuesto sobre Sociedades
Podrán ser sujeto pasivo de este impuesto todo tipo de sociedades mercantiles, incluidas las sociedades unipersonales, constituidas bajo la normativa lituana. De acuerdo con esta última, las sociedades más comunes son las joint-stock company (AB) y las clos joint-stock company (UAB).
La legislación fiscal distingue entre sociedades residentes y no residentes. Así, toda sociedad constituida bajo la normativa lituana puede ser considerada como sociedad residente. En esencia, el concepto de residente o no residente es equiparable al de sociedad lituana o no lituana, en función de su constitución. Las sociedades que tengan la consideración de sociedades lituanas tributarán por su renta mundial en el impuesto, y las sociedades que no tengan esa calificación solo tributarán por las rentas de fuente lituana.
La base imponible del impuesto se determina a partir del resultado contable, es decir, ingresos menos gastos, modificado por las previsiones legalmente establecidas.
Serán deducibles los gastos incurridos en el desarrollo de la actividad económica de la sociedad.
La amortización lineal es el método normal para el cálculo de la depreciación de activos, estando permitido también el método degresivo por dígitos para inmuebles nuevos, maquinaria y equipamiento, camiones, software y derechos adquiridos.
Las reservas y provisiones no serán fiscalmente deducibles salvo para bancos y compañías de seguros.
Las ganancias de capital se integrarán en la base imponible del impuesto, no estando permitida la exención por reinversión.
El tipo impositivo general del impuesto es el 15% (anteriormente 24%), siendo de aplicación un tipo reducido del 13% para empresas de reducida dimensión siempre que cumplan los requisitos establecidos legalmente.
Como regla general, todo dividendo recibido por una compañía lituana será gravado al 15%. No obstante, se establece un exención a la retención en la distribución de dividendos siempre que los beneficios que se van a repartir en forma de dividendo hayan tributado al tipo normal en sede de la sociedad que los distribuye (ya sea al tipo del 15% o al 13%), si la compañía que recibe el dividendo ha detentado más del 10% de las acciones con derecho a voto durante al menos 12 meses.
Los intereses pagados por sociedades lituanas serán generalmente deducibles, no siéndolo, por el contrario, los intereses generados por sanciones o dilaciones en el pago.
Los cánones pagados por el uso de patentes, marcas, fórmulas secretas, copyright, know-how serán deducibles. No obstante lo anterior, los pagos en exceso realizados en concepto de cánones a la casa central o a los accionistas tendrán la consideración de dividendos, no siendo deducibles.
Los servicios recibidos serán gasto deducible. En el caso de que estos servicios se hayan prestado por la casa central, se considerará gasto deducible el importe correspondiente al valor de mercado de los servicios recibidos, teniendo la consideración de dividendos y no siendo por ello deducible el importe pagado en exceso.
En cuanto a los grupos de sociedades, según la legislación lituana no es posible consolidar fiscalmente ni compensar pérdidas con sociedades del grupo.
Existe una Zona Franca lituana en la que las sociedades allí establecidas, excepto las entidades de crédito, gozarán de unas vacaciones fiscales durante los 6 primeros años, así como de unos tipos reducidos en un 50% durante los 10 siguientes años, siempre que se cumplan las condiciones legalmente establecidas.
El ejercicio fiscal es de 12 meses, y normalmente coincide con el año natural.
No residentes
Las sociedades no residentes en Lituania estarán sujetas al Impuesto de Sociedades por las rentas generadas en Lituania.
Según la normativa interna lituana, una empresa es susceptible de tener un establecimiento permanente en Lituania si desarrolla permanentemente actividades en el país, si tiene un agente, un edificio, construcción o instalación o si usa equipamientos o construcciones para la exploración o extracción de recursos naturales en Lituania.
Las rentas obtenidas por establecimientos permanentes en Lituania de sociedades no residentes, o por sociedades no residentes sin establecimiento permanente estarán sujetas al tipo general del impuesto, tributando mediante la práctica de retenciones.
La base imponible estará compuesta por los beneficios obtenidos en Lituania por la sociedad no residente, así como por los beneficios en el extranjero atribuibles al establecimiento permanente.
Los dividendos recibidos por una sociedad no residente estarán exentos de tributación en Lituania si se cumplen los mismos requisitos que para las sociedades residentes. En caso de no cumplirse dichos requisitos o que la sociedad que los recibe resida en un territorio calificado como paraíso fiscal, los dividendos estarán sujetos a retención al tipo general del 15%.
Los pagos realizados por una sociedad lituana a una no residente en concepto de intereses o cánones estarán sujetos a una retención final del 10%. Las ganancias de capital estarán exentas siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la Directiva Matriz Filial.
El régimen fiscal lituano estableció normas especiales sobre precios de transferencia en las operaciones intra-grupo. Así, la Administración tributaria lituana estará legitimada para realizar ajustes respecto de las operaciones realizadas entre partes vinculadas que no se hayan realizado a precio de mercado.
Se establecen distintos métodos para el cálculo del precio de mercado, siendo el preferido por la Administración el método del precio libre comparable. En caso de no ser posible la utilización de dicho método, se podrá elegir entre el método del coste incrementado o el del precio de reventa. Las normas sobre precios de transferencia deberán ser interpretadas en concordancia con los comentarios realizados por la OCDE sobre precios de transferencia.
En la actualidad, Lituania ha suscrito un total de 45 convenios para evitar la doble imposición internacional, entre los cuales se encuentra el de España.
Imposición indirecta
Estarán sujetos al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Lituania según su normativa interna. Actualmente Lituania ha implementado la Directiva de la UE en materia de IVA. Se establece un tipo general del 18%, y dos tipos reducidos del 9% y 5%.
No se tributará en Lituania por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados. NATALIE J. HALLA-VILLA JIMÉNEZ / BORJA ULECIA RUBIO
Información elaborada por David Mülchi & Asociados
| IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. SOCIEDADES RESIDENTES | |
| Tipo impositivo | 15% |
| Ámbito territorial de tributación | Renta mundial |
| Compensación de bases imponibles negativas | SÍ (5 años) |
| Deducción para evitar la doble imposición | SÍ |
| Ganancias de capital | 15% |
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| SOCIEDADES NO RESIDENTES | |
| No residentes con establecimiento permanente | |
| Tipo de gravamen general | 15% |
| No residentes sin establecimiento permanente | |
| Intereses | 10% |
| Dividendos | 15% |
| Royalties | 10% |
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| IMPUESTO SOBRE LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS | SÍ |
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| IMPUESTO SOBRE PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES | NO |
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| IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO | NO |
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| ARANCELES A LA IMPORTACIÓN | SÍ |
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| CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON ESPAÑA (1992) | |
| Tipo gravamen dividendos | 5% 15% |
| Tipo gravamen intereses | 10% |
| Tipo gravamen cánones | 5% 10% |
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| INCENTIVOS FISCALES | |
| Incentivos para pequeñas empresas | SÍ |
| Régimen de consolidación fiscal | NO |
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| NORMAS ANTI-ELUSIÓN | |
| Ratio de subcapitalización | SÍ |
| Normativa sobre transparencia fiscal internacional | SÍ |
| Normativa sobre precios de transferencia | SÍ |
