El sistema tributario vietnamita, que ha sido objeto de profundas modificaciones en los últimos años, se compone actualmente, por lo que a las empresas se refiere, de los siguientes tributos: Impuesto sobre Sociedades, Aranceles de Aduanas, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuestos Especiales.

Con la finalidad de integrar su economía en el contexto internacional, el Gobierno de Vietnam ha ido estableciendo la necesaria equiparación de trato entre el inversor nacional y el extranjero.  A todo ello ha contribuido la firma en los últimos años de acuerdos económicos con EEUU y la negociación de cara a la próxima entrada de Vietnam en la OMC.

 Impuesto sobre Sociedades
Regulado por una Ley de 2004, el Impuesto sobre Sociedades grava el beneficio neto obtenido por todo tipo de sociedades mercantiles, independientemente de si se obtuvo en Vietnam o no. La base imponible resulta de minorar los ingresos derivados de la actividad empresarial en el importe de los gastos razonablemente conexos con la obtención de los ingresos. La Ley contiene una lista de gastos fiscalmente deducibles. Respecto a la amortización por la depreciación de los activos, aunque el método principal de amortización es el lineal, se prevé la aplicación del resto de métodos comúnmente conocidos, si se dan las condiciones establecidas en la Ley. Se prevén también sistemas de amortización acelerada para ciertas actividades. Las bases imponibles negativas son compensables con los beneficios de los cinco años inmediatos y sucesivos.

El tipo de gravamen general, aplicable tanto a las empresas nacionales como a las de capital extranjero, es del 28%. Las empresas de exploración y explotación de recursos naturales aplican tipos incrementados, de hasta el 50%, que se determinan caso a caso, en función de las concretas circunstancias de la inversión. Por el contrario, algunos tipos de rentas, como las derivadas de la venta de un negocio por un inversor extranjero a otro nacional, o de la contratación de personal femenino, se benefician de tipos reducidos.

También la Ley de Inversión Extranjera otorga beneficios fiscales directos. Así, se establecen reducciones del Impuesto de Sociedades de entre el 10% y el 20% para cooperativas establecidas dentro de determinadas regiones y para establecimientos comerciales bajo proyectos de inversión en ciertas actividades. La nueva Ley de Sociedades introdujo además tipos reducidos, del 10% al 20%, para proyectos de inversión que incidan en el desarrollo de zonas industriales, establecimientos de empresas que dedican su producción a la exportación, o para proyectos de inversión extranjera en los campos del diagnóstico y tratamiento médico. Estos tipos reducidos se aplican por un período de 10 a 15 años. Transcurrido este plazo, las empresas estarán sujetas al tipo general del 28%.

Se prevén además exenciones en el Impuesto sobre Sociedades de entre 2 y 4 años para determinadas actividades (por ejemplo, desarrollo de infraestructuras, reforestación, agricultura industrial, producción para la exportación, etc.) realizadas en zonas con condiciones socio-económicas difíciles, zonas de inversión, etc., y siempre que se empleen recursos humanos vietnamitas.

 Convenio para Evitar la Doble Imposición Internacional
El reciente Convenio para Evitar la Doble Imposición Internacional suscrito entre España y Vietnam el 2 de noviembre de 2005, cuya entrada en vigor se prevé para enero de 2007, constituye un importante incentivo para la inversión directa de las empresas españolas. El convenio permite reducir o eliminar la doble tributación sobre las rentas obtenidas en Vietnam, a la vez que proporciona un marco jurídicamente estable para la inversión.

Se establecen tipos máximos de tributación para intereses del 10%, para dividendos del  7%, el 10% y el 15%, y para cánones del 15%.

 Otros impuestos
También el Impuesto sobre el Valor Añadido vietnamita ha sido objeto de recientes modificaciones. Así, la nueva normativa contempla únicamente tres niveles de gravamen: 0%, 5% y 10% (se ha eliminado el cuarto tipo de gravamen, del 20%). Las declaraciones deben ser presentadas mensualmente. Los bienes y servicios que hayan sido vendidos a empresas de procesado para la exportación, y en determinadas zonas de procesado para la exportación, se consideran bienes y servicios exportados y en consecuencia se les aplica un tipo cero.

Existe además un Impuesto Especial sobre el Consumo, que grava las ventas e importaciones de ciertos productos y la provisión de servicios que se consideran de lujo, como el tabaco, bebidas alcohólicas, automóviles, gasolina o los servicios prestados por los casinos. NATALIE J. HALLA-VILLA JIMÉNEZ

Información elaborada por David Mülchi & Asociados

IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TIPO IMPOSITIVO GENERAL	28 %
NO RESIDENTES. TIPO IMPOSITIVO
Beneficio empresarial Ganancias de capital Intereses Royalties Dividendos (para proyectos con licencia obtenida antes de 2004)	25% 25% 10% 10% 3%/5%/7%
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO	SÍ
Tipo general Tipos reducidos ¿Se prevén exenciones? ¿Grava las exportaciones?	10 % 0%, 5% SÍ NO
ARANCELES A LA IMPORTACIÓN	SÍ
OTROS IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO INTERNACIONAL	SÍ
Impuesto especial sobre el consumo y la importación de determinados productos. (Tipo de gravamen)	10% - 80%
Impuesto sobre el beneficio obtenido por el transporte por barco de mercancías. (Tipo de gravamen)	3 %
Impuesto sobre sucursales de empresas extranjeras	32%
OTROS IMPUESTOS SOBRE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN VIETNAM	SÍ
Impuesto sobre aportación de capitales (Tipo de gravamen)	0,01% del capital aportado
INCENTIVOS FISCALES PARA INVERSIONES EXTRANJERAS	SÍ
Vacaciones fiscales Reducciones en el Impuesto sobre Sociedades Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores	SÍ SÍ SÍ
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON ESPAÑA	SÍ
CONVENIOS CON OTROS PAÍSES	SÍ
Entre otros: Bélgica, Dinamarca, Francia, Países Bajos, Italia, Reino Unido, Luxemburgo, Suiza
NORMAS ANTI-ELUSIÓN
Transparencia fiscal Normas sobre precios de transferencia Coeficiente de subcapitalización	NO SÍ 234% del capital social legal
OTRAS NORMAS RELEVANTES
NORMATIVA ESPECIAL SOBRE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS	SÍ
NORMATIVA SOBRE CONTROL DE CAMBIOS	SÍ
INCENTIVOS NO FISCALES A LA INVERSIÓN EXTRANJERA	SÍ