>> Impuesto de sociedades
Las empresas que operan dentro del territorio de la Federación Rusa están sometidas a un gravamen máximo sobre sus beneficios del 35%: un 11% para el tesoro federal y un porcentaje variable (con un tope del 24%) para los presupuestos regionales y locales. Los bancos y compañías aseguradoras tienen asignado un tipo máximo del 43%: 11% para el presupuesto federal y un máximo del 32% para los locales. En la ciudad de Moscú, desde enero de este año se aplican los máximos establecidos.

El tesoro ruso concede diversas reducciones y desgravaciones que, en su totalidad, no pueden suponer más del 50% de los ingresos netos que supone la base imponible. Algunos de los beneficios fiscales van destinados a empresas que destinen fondos a investigación científica, o a cubrir préstamos destinados a actividades productivas o a la construcción de viviendas y de nuevas instalaciones productivas.

Las rentas obtenidas en Rusia y que quieran repatriarse hacia el país de origen de la empresa están sometidas a retención. Ésta asciende al 15% en el caso de intereses y dividendos y al 20% para los royalties.

En el caso de España estos tipos son más reducidos en virtud del Convenio para evitar la doble imposición firmado por ambos países. La retención para los dividendos es del 5% (si la matriz española ha invertido más de 100.000 euros en el capital de su filial rusa y los dividendos están exentos de impuestos en España), del 10% (si sólo se cumple una de las dos condiciones) y del 15% (si no se cumple ninguna).

El límite para la retención en intereses y royalties es del 5%.

Los trabajadores españoles que operen en filiales ubicadas en Rusia tienen que tener en cuenta que serán fiscalmente residentes en la Federación si residen físicamente allí más de 183 días dentro del año natural.

>> El Impuesto sobre el Valor Añadido
Desde 1992, Rusia ha introducido un Impuesto sobre el Valor Añadido, que progresivamente ha ido transformándose en un impuesto similar al IVA de la Unión Europea. El tipo básico es del 20%, aunque existe un gravamen reducido del 10% para determinados alimentos básicos y algunos artículos destinados a la infancia.

Las empresas no pueden deducirse el IVA que han soportado por gastos de hospedaje en hoteles y por alquiler de automóviles.

Las exenciones del IVA ruso son: los servicios bancarios, los seguros, la asistencia médica y la educación en determinados centros certificados.

>> Otros impuestos
La importación está gravada con derechos arancelarios. El tipo medio está en torno al 15%. Además del arancel, hay que pagar una tasa por trámites de aduana del 0,15% del valor de la mercancía.

Existe en Rusia un impuesto por la posesión de activos, tanto en propiedad como en régimen de leasing.

Además del IVA, hay que tener en cuenta que las ventas al consumidor final llevan incluido un impuesto adicional, cuyo tipo máximo es del 5% (calculado sobre el valor del bien más el IVA). Están exentas de este impuesto las ventas de pan, leche, medicina y otros productos básicos. Este impuesto ha sido declarado inconstituacional y deberá ser suprimido a partir del 1 de enero del año próximo.

Información elaborada por Manuel Pavón & Asociados
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