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El Impuesto sobre Sociedades vietnamita, que grava el beneficio
neto obtenido por todo tipo de sociedades mercantiles, independientemente
de si se obtuvo en Vietnam o no, establece un tipo general de
gravamen del 32%, aunque existen tipos reducidos y otros incentivos
para las compañías de capital extranjero que hayan obtenido la
licencia otorgada por el Gobierno para operar en Vietnam. Así,
se establecen tipos reducidos para estas compañías de entre el
10 y el 25%, que varían según el tipo de actividad que realice
la sociedad, el tipo de inversión y su localización geográfica.
Por otro lado, existen vacaciones fiscales, seguidas de reducciones
de impuestos del 50% a partir del primer ejercicio en que logren
resultados positivos, para los proyectos de inversión que cumplan
determinados criterios. La duración de estos beneficios varía
dependiendo del tipo impositivo normalmente aplicable al proyecto.
Asimismo, es posible beneficiarse de reducciones en el impuesto
de entre el 50% y el 100% en caso de reinversión de las ganancias
obtenidas en un proyecto de inversión íntegramente financiado
con capital extranjero y desarrollado en el país, siempre que
la reinversión se realice en el mismo o en otro proyecto de inversión
en Vietnam y se cumplan ciertas condiciones. Se establece un withholding
tax del 3% a las ventas de bienes realizadas en Vietnam por
compañías extranjeras a través de un agente.
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Impuesto sobre la Repatriación de Beneficios
Se
aplica sobre los beneficios remitidos a los socios o accionistas
no residentes, o aplicados para compensar pérdidas de la
sociedad matriz. El tipo impositivo aplicable fluctúa entre
el 3% y el 7%, en función de la contribución al
capital del beneficiario del reparto del beneficio. Los intereses
pagados a no residentes están sujetos a una retención
del 10%, mientras que los royalties se gravan también
a un tipo del 10%. Vietnam ha firmado multitud de convenios para
evitar la doble imposición, con países europeos
y asiáticos, aunque no ha suscrito aún tratados
de este tipo con España. Por ello, puede ser de gran utilidad
para los empresarios españoles invertir a través
de sociedades holding ubicadas en países que tengan
convenio con Vietnam.
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Otros impuestos
El Impuesto sobre el Valor Añadido vietnamita tiene un
tipo general del 10%. Las exportaciones de bienes y servicios
realizadas por empresas situadas en ciertas zonas tienen tipo
cero.
Existe, además,
un Impuesto Especial sobre el consumo, que grava las ventas e
importaciones de ciertos productos, como tabaco, bebidas alcohólicas,
automóviles, gasolina, así como determinados servicios,
como los prestados por los casinos. Estos productos y servicios
están, no obstante, exentos del IVA. Un Impuesto sobre
la tierra grava anualmente el uso de la tierra, en función
de la localización geográfica, tomando como base
los metros cuadrados poseídos.
Por último, otro tributo grava el beneficio obtenido en
el transporte por barco de mercancías desde un puerto vietnamita
a otro puerto del mismo país o al extranjero.
Información
elaborada por Fidinam
Consulting (España) SA
e-mail: fidinam@fidinam.es
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I
M P U E S T O S
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IMPUESTO
SOBRE SOCIEDADES. TIPO IMPOSITIVO GENERAL
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32%
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NO RESIDENTES. TIPO IMPOSITIVO
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Beneficio
empresarial
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3/5/7%
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Ganancias
de capital
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10/15/20/25%
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Intereses
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10%
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Royalties
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10%
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Dividendos
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3/5/7%
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IMPUESTO SOBRE EL VALOR
AÑADIDO
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SI
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Tipo
general
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10%
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Tipos
reducidos
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5%
- 10%
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¿Se
prevén exenciones?
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SI
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¿Grava
las exportaciones?
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NO
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ARANCELES A LA IMPORTACIÓN
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SI
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OTROS IMPUESTOS SOBRE
EL COMERCIO INTERNACIONAL
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SI
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Impuesto
especial sobre el consumo y la importación de determinados
productos. (Tipo de gravamen)
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15%
- 100%
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Impuesto
sobre el beneficio obtenido por el transporte por barco
de mercancías. (Tipo de gravamen)
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3%
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Withholding
tax sobre las ventas de bienes en Vietnam por sociedades
extranjeras a través de un agente. (Tipo de gravamen)
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3%
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OTROS IMPUESTOS SOBRE
LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN VIETNAM
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SI
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Impuesto
sobre la repatriación de capitales. (Tipo de gravamen)
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3/5/7%
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Impuesto
sobre aportación de capitales (Tipo de gravamen)
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0,01%
del capital aportado
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INCENTIVOS FISCALES PARA
INVERSIONES EXTRANJERAS
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SI
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Vacaciones
fiscales
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SI
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Reducciones
en el Impuesto sobre Sociedades
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SI
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Exención
en caso de reinversión de ganancias
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SI
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Compensación
de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
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SI
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CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN
CON ESPAÑA
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NO
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CONVENIOS CON OTROS PAÍSES
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SI
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Entre
otros: Bélgica, Dinamarca, Francia, Países
Bajos, Italia, Reino Unido, Luxemburgo, Suiza
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NORMAS ANTI-ELUSIÓN
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Transparencia
fiscal
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NO
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Normas
sobre precios de transferencia
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SI
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Coeficiente
de subcapitalización
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234%
del capital social legal
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OTRAS NORMAS RELEVANTES
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NORMATIVA ESPECIAL SOBRE
LAS INVERSIONES EXTRANJERAS
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SI
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NORMATIVA SOBRE CONTROL
DE CAMBIOS
|
SI
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INCENTIVOS NO FISCALES
A LA INVERSIÓN EXTRANJERA
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SI
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