Impuesto sobre el Valor Añadido
El IVA se aplica en Tailandia desde 1992, y sustituye al antiguo sistema de imposición indirecta, largamente criticado por ser ineficiente y facilitar la evasión y el fraude fiscal.

Se grava el valor añadido a productos y servicios en cada fase del proceso productivo, según un tipo de gravamen general del 7%. Anteriormente este tipo era del 10%.

Toda empresa cuya cifra anual de negocio alcance 1.200.000 bahts debe registrarse y liquidar el impuesto mensualmente. En el caso de que resulte cuota a ingresar, el pago debe hacerse en los quince días siguientes. Por el contrario, resultando cuota negativa, puede optarse por la devolución o por la compensación en el siguiente mes.

Existen ciertos productos y servicios exentos, como por ejemplo:

• Pequeñas empresas con una cifra anual de ventas inferior a 600.000 baht.
• Venta e importación de productos agrícolas no procesados, y productos relacionados con ellos.
• Venta e importación de periódicos, revistas y libros de texto.
• Servicios básicos, como el transporte, los servicios sanitarios públicos y privados, los servicios educativos o el alquiler de inmuebles.
• Servicios culturales, deportivos, etc.
• Bienes importados para ser destinados a la exportación.
• Servicios religiosos y caritativos.

Existen también transacciones, como la exportación de bienes o servicios, los servicios de transporte internacional marítimo o aéreo, las ventas de bienes o servicios a empresas estatales en el marco de programas de ayuda extranjera, o las ventas de bienes y prestaciones de servicios entre empresas sitas en depósitos aduaneros que, sin estar exentas, tributan a un tipo de gravamen nulo.

Las empresas cuyos ingresos anuales por ventas de bienes y prestaciones de servicios en el interior del país se sitúen entre 600.000 y 1.200.000 bahts pueden optar entre aplicar el régimen general del IVA o pagar una cifra global del 1,5% de sus ingresos y no gravar con el IVA sus ventas o prestaciones de servicios.

En lugar del IVA, un impuesto empresarial específico denominado Specific Business Tax (SBT) grava, con un tipo de gravamen cercano al 3%, los servicios bancarios, de seguros, financieros, o las operaciones en Bolsa.

 Otros tributos
Como hemos señalado al inicio de este artículo, los impuestos especiales tienen en Tailandia una gran importancia recaudatoria. Básicamente son el Impuesto sobre el Petróleo, el Impuesto sobre Bebidas Alcohólicas y la Renta de Aduanas.

Los propietarios de inmuebles deben abonar un impuesto municipal específico. Los tipos de gravamen varían en función del valor del terreno. Están exentos determinados bienes como la vivienda habitual o las instalaciones ganaderas o agrícolas.

Existe un Impuesto sobre el Sello, cuyo tipo de gravamen varía en función del tipo de documento.

 Aranceles de aduanas
La mayoría de los bienes importados por las empresas están sujetos a aranceles de entre el 5 y el 60%. Están exentas de estos aranceles las importaciones de maquinaria, equipamiento y materiales para su uso por los concesionarios de explotaciones de gas y petróleo.

Por el contrario, las exportaciones sólo se gravan en el caso de ciertos productos, como arroz, acero o cuero.

El proceso judicial tributario se considera de naturaleza diferente al civil, por lo que existen tribunales propios, y procedimientos especiales y abreviados para los litigios tributarios.

Información elaborada por David Mülchi & Asociados

I M P U E S T O S
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TIPO IMPOSITIVO GENERAL	30%
NO RESIDENTES. TIPO IMPOSITIVO
Beneficio empresarial (a través de establecimiento permanente)	30%
Impuesto sobre la repatriación de beneficios	10%
Ganancias de capital	15%
Intereses	15%
Royalties	15%
Dividendos	10%
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO	SÍ
Tipo general	7%
Tipos reducidos	NO
¿Se prevén exenciones?	SÍ
¿Grava las exportaciones?	NO
ARANCELES A LA IMPORTACIÓN	SÍ
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO	NO
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES	SÍ
INCENTIVOS FISCALES PARA INVERSIONES EXTRANJERAS	SÍ
Vacaciones fiscales	SÍ
Exenciones en aranceles a la importación	SÍ
Tipos reducidos en el Impuesto sobre Sociedades	SÍ
Sistemas de amortización acelerada de activos	SÍ
Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores	SÍ (5 años)
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON ESPAÑA	SÍ
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON OTROS PAÍSES	SÍ
Entre ellos: Bélgica, Dinamarca, EEUU, Francia, Hungría, Luxemburgo, Países Bajos, Suiza, Reino Unido
NORMAS ANTI-ELUSIÓN
Normas sobre precios de transferencia	NO
OTRAS NORMAS RELEVANTES
NORMATIVA ESPECIAL SOBRE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS	SÍ
NORMATIVA SOBRE CONTROL DE CAMBIOS	SÍ
INCENTIVOS NO FISCALES A LA INVERSIÓN EXTRANJERA	SÍ

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