Impuesto sobre Sociedades
Las sociedades residentes en Tailandia están sujetas a este tributo por la totalidad de sus rentas mundiales obtenidas a lo largo del ejercicio. Se consideran sociedades residentes las incorporadas según la legislación tailandesa, y también las incorporadas de acuerdo con la legislación de otro Estado, pero instaladas en el país.

Por el contrario, las sociedades no residentes y no registradas en Tailandia resultan únicamente gravadas por sus beneficios de fuente tailandesa.

En la determinación de la base imponible son deducibles los gastos normalmente incurridos para la obtención de los beneficios, así como la depreciación de los activos, estimada en porcentajes que van del 5 al 100%, en función del tipo de bien.

El tipo de gravamen general es el 30%. Sin embargo, existen tipos reducidos para un gran número de sociedades:

• Las compañías cotizadas en la Bolsa tailandesa (SET), tributan a un tipo del 25% por los primeros 300 millones de bahts. A partir de esa cantidad están sujetas al tipo de gravamen general. Además, las sociedades que hayan comenzado a cotizar a partir de septiembre de 2001 se benefician del tipo reducido del 25% por la totalidad de sus rentas.
  
  
• Desde enero de 2002 las pyme tailandesas (sociedades con un capital desembolsado no superior a los 5 millones de bahts) se benefician de un tipo de gravamen del 20% por el primer millón de bahts de beneficio, y del 25% por el segundo millón. Las pyme tienen igualmente métodos especiales de amortización para ciertos activos como ordenadores y material informático, edificios industriales o maquinaria.
  
  
• Las sociedades dedicadas a actividades de transporte internacional, sea éste de viajeros o de mercancías, tributan a un tipo de gravamen del 3% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio.
  
  
• En agosto de 2002 las autoridades tailandesas establecieron una serie de nuevos incentivos que apoyan el establecimiento en el país de centros regionales de operaciones Regional Operating Headquartes (ROH) por parte de compañías multinacionales.

Los ROH se definen como sociedades mercantiles creadas al amparo de la legislación tailandesa y que prestan servicios administrativos, de apoyo o de asistencia técnica a sus filiales o sucursales, en Tailandia o en el extranjero.

Los beneficios fiscales, que representan tan sólo un tipo de los incentivos otorgados a estas compañías, se concretan en exenciones en el impuesto sobre la renta para los trabajadores tailandeses destinados en el extranjero, exenciones en el Impuesto sobre Sociedades para dividendos percibidos de filiales, ya sean residentes o no, y tipos reducidos para ciertas rentas relacionadas con la prestación de servicios intragrupo.

 Fiscalidad sobre dividendos
Los beneficios distribuidos posteriormente al socio vía dividendos están exentos de tributación en caso de que dicho socio sea otra sociedad residente, haya poseído las acciones al menos durante los tres meses precedentes al reparto y las mantenga durante los tres meses posteriores. En el caso de que no concurran esos requisitos, sólo el 50% del dividendo está exento de tributación.

El reparto de dividendos a un socio no residente sí está sujeto a retención, a un tipo de gravamen del 10%. Esta retención o withholding tax puede ser por un tipo inferior en el caso de que Tailandia haya suscrito un tratado para prevenir la doble imposición con el país de residencia del socio. Hasta la fecha ha suscrito más de 40 acuerdos bilaterales de estas características.

En el caso de España, existe un tratado en vigor desde 1999.

Otra serie de pagos a sociedades no residentes sin establecimiento permanente en Tailandia, como intereses, cánones o royalties están sujetos generalmente a un withholding tax del 15% de su importe, a no ser que un tratado imponga un tipo inferior.

La repatriación de beneficios efectuada por los establecimientos permanentes de sociedades no residentes soporta un gravamen adicional del 10%, aunque este impuesto no es aplicable en el caso de remisión al exterior de intereses o dividendos.

Las pérdidas incurridas en el ejercicio pueden ser compensadas con los beneficios de los cinco ejercicios siguientes.

El impuesto se liquida semestralmente, en los 150 días siguientes a la finalización de cada período contable de 6 meses. Excepto para las sociedades de nueva creación, el ejercicio contable tiene una duración anual.

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